知識點1 無形資產的初始計量（取得成本）分界線：預定用途

一，外購的無形資產

（一）企業外購無形資產的成本

1. 購買價款
2. 相關稅費
3. 直接歸屬于該項資產達到預定用途所發生的的其他支出

包括：專業服務費用，測試是否能正常發揮作用的費用

（為引入新產品的廣告費，管理費，

無形資產已經達到預定用途以后發生的費用）均不計入，計入當期損益。

（二）購買的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的

如果滿足資本化，計入成本，不滿足，就當期損益

二，投資者投入的無形資產成本

都按著約定的價值，合同，如果合同不公允，就按照公允價值

三，土地使用權的會計處理（固定，無形，存貨）

注意持有目的

企業取得土地使用權，通常按照，價款及相關稅費之和確認為無形資產

2，用于自行開發建造廠房等地上建筑時，（自用的不是用來對外出售的）

土地使用權（無形），土地上的廠房（固定資產）

（1）建造期間：需要對土地進行計提攤銷時計入借在建工程。（廠房的建造成本）

（2）廠房已經達到可使用狀態：對土地使用權的計提攤銷計入：當期損益

房地產開發企業取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物（計入開發產品這個科目里）（存貨），計入成本。

2，企業外購房屋建筑物，一筆錢（包括，土地使用權，和建筑物）要在這兩個分配，

上述土地使用權中能夠合理分配的作為無形資產，不能夠合理分配的作為固定資產。

4.企業改變土地使用權的用途，將其 用于賺取租金或資本增值時，應按照賬面價值，轉為投資性房地產。

知識點2 內部研究開發支出的確認和計量

一，研究與開發階段的區分和計量

自行研究開發項目

1，研究階段（收集資料，市場調查等）

特點，是否在未來形成成果具有很大的不確定性

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稅法特性強制性、無償性、固定性。

特點：立法過程是制定法；法律性質是義務性? ? ? ? ? ? ?法規；法律地位平等，權利義務不對? ? ? ? ? ? ? ? 等。

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成本結轉，對應結轉，公允價值轉化，公允價大于賬面價計入“其他綜合收益”，反之，“公允價值變動損益”

會計信息質量要求（8項）：可靠性（實際發生，如實反映）、相關性(公允價值計量）、可理解性（會計報表附注）、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性（不高度資產收益低估負債費用）、及時性

【6大會計要素】

資產：是指企業過去的交易或者事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。

負債：是指企業過去的交易或者事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

所有者權益：是指企業資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。

收入：是指企業在日?；顒又行纬傻?，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。

費用：是指企業在日?；顒又行纬傻?，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。

利潤：是指企業在一定會計期間的經營成果。包括收入減去費用后的余額、直接記錄當期利潤的利得和損失。

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【會計要素計量屬性】

是指會計要素的數量特征或外在表現形式，反映了會計要素金額的確定基礎，主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值等。

免退稅-不具有生產能力（外貿企業）

免抵退稅-具有生產能力（生產企業）

零跨境、融視物、加理配

出口貨物+視同出口貨物+對外提供加工修理修配勞務+融資租賃貨物+零稅率的跨境應稅行為

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一般納稅人、小規模納稅人：

非自建，看方法，簡易計稅差額預繳差額報

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?一般計稅差額預繳全額報

自建，無差額，全額預繳全額報

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16、19其他權益工具投資（公允價值計量模式）后續公允價值變動計入其他綜合收益，處置時將原計入其他綜合收益中的利得和損失計入留存收益

29、甲委托乙銷售 ，乙承擔主要責任，甲為主要責任人應按總額法確認收入

64、出口退稅不屬于政府補助

理由：退稅實質上是政府歸還企業墊付的資金不符合無償取得的特點

稅收返回屬于政府補助

72、取得控制權三要素

1、能力（現時權力）

2、能夠主導該商品使用

3、能獲取幾乎全部的經濟利益

企業所得稅

經營所得和其他所得征收的所得稅

@特點：1通常以凈所得為征稅對象2、經過計算得出的應納稅所得額為計稅依據3、納稅人力實際負擔人是一致的

@對法人所得稅影響較大的因素：

1、納稅義務人

2稅基：各國在確定稅基上的差異主要表現在資產的折舊方法及損失處理上

3、稅率：務國結構分為比例稅率和累進稅率（國際）

4、稅收優惠：稅收抵免、稅收豁免、加速折舊

@個人獨資企業、合伙企業（法人：企業所得稅???? 自然人：個人所得稅）不適用企業 所得稅法，不繳納企業所得稅

@納稅人分為居民企業（境內）和非居民企業

@所得來源的確定

銷售貨物所得：交易活動發生地

提供勞務所得：勞務發生地

轉讓財產所得：不動產所在地、轉讓動產的企業所在地、權益性所得轉讓（被投資企業所在地）、股息紅利（分配所在地）

@應納稅所得額

1、直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

2、間接法：應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

@收入確認一般規定：完工百分比法

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直接收款：不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得銷售款憑證的當天。

托收承付和委托銀行收款：發出貨物并辦妥手續的當天。

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納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費，收費等收入，按照“其他現代服務“納稅

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納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按”建筑服務“納稅，不配備操作人員的，按照”經營租賃“納稅

無論有不有價外補貼，都按收購價款加

34? B? 為收到

第一章 總論

1、會計信息質量要求:

（1）可靠性：實際發生

（2）相關性：與財務報告使用者的經濟決策需要相關——公允價值計量

（3）可理解性：便于使用和理解——報表附注，充分披露

（4）可比性：同一時期不同企業可比，采用一致的會計政策，不得隨意變更；

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?不同企業相同會計期間可比? ? ? ? ? ? ? ? ? ?——相同或相似會計政策

（5）實質重于形式：（重點知識）融資租賃、編制合并報表、合并范圍的確定

（ 6）重要性：（重點知識）判定；性質、金額，重要：單獨，不重要：簡化——成本效益原則

（7）謹慎性：（重點知識）不應高估資產或者收益，不應低估負債或者費用，比如“固定資產加速折舊法、對資產進行減直

（8）及時性：不能提前或者延后

利得或損失

銷售額 剔除 代收轉付的金額。?

會計法規：會計法律、會計行政法規、會計規章制度、會計職業道德

我國會計法規體系：法律、會計行政法規、會計部門規章、單位內部會計制度

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變動成本

酌量性變動成本

混合成本

半變成本

階梯式成本 step-cost

延期變動成本

非線性成本

無形資產減值準備累計攤銷資產處置損益

√ √ C √ AD C

收入確認條件（客戶取得相關商品或服務控制權時）1、合同已批準；2、合同明確了權利義務；3、合同有明確的支付條款；4、合同具有商業實質；5、對價很可能收回

√ √ 歷史成本

其他費用不得超過可加計扣除研發費用的10%