本文依據6月8日《天揚微課 |“營改增”后建筑工程如何進行合理分包》老師語音進行問題整理。登陸m.sc-ckw.com可查看全部視頻課程內容。

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【問題1】

原勞務分包單價假設100元，包含人工費機械費輔助材料費管理費利潤稅金，營改增后100元是否要拆分每種費用多少錢？是否施工單位直接可以開100元增值稅發票？

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答：（1）營改增后勞務分包價（單價和總價）應實行價稅分離，將不含稅凈價與增值稅稅金分別計列，具體稅金金額要根據承包模式結合分包商納稅身份確定的增值稅稅率進行計算。

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（2）分包商開具的增值稅發票總額應等于項目部給其計價的總額，應該按不含稅金額和稅金分別填寫。

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【問題2】

營改增后發包方能給專業分包方，勞務分包方代扣代繳稅金嗎？

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答：營改增后，發包方不能替專業分包商、勞務分包商代扣代繳增值稅，分包商自行到國稅部門繳納增值稅；

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分包商應按照自身納稅身份給項目部提供增值稅專用發票，小規模納稅人應到建筑服務發生地國稅局代開增值稅專用發票，一般納稅人應自行開具增值稅專用發票。

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【問題3】

建筑業老項目選擇簡易計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額按3%的征收率計算繳納稅款。針對分包款是怎么界定的，滿足什么條件的分包能扣除？比如能提供注明建筑服務發生地所在縣市區，項目名稱增票的專業分包或勞務分包，且保持的三流一致的能扣除，其他的不能扣，還是什么情況？

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答：差額納稅的分包款僅指勞務分包、專業分包款，并且需要有相應合法合規的繳稅憑證，比如分包款的增值稅普通發票或增值稅專用發票。

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分包款的增值稅發票遵循發票的管理規定，比如開票單位與合同簽訂單位是否一致，票面工程內容與約定的經濟內容是否一致，票面列示的工程價款金額是否與實際經濟業務一致，票面稅率是否與合同約定一致，發票備注欄必須列明建筑勞務發生地所在縣（市、區）以及所在項目部名稱等。

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【問題4】

勞務隊或施工隊是否按照掛靠的法人來認定納稅人？施工隊能否認定簡易征收？

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答：首先勞務隊或施工隊掛靠資質從項目部分包工程，屬違法分包行為，存在法律風險。如果單從增值稅繳稅來說，分包商應該按照同項目部簽訂合同主體來認定納稅人。

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施工隊簡易計稅的認定方法，應該按照施工隊提供建筑服務的類型，比如是否清包模式、甲供工程、老項目等，或是否為小規模納稅人等來進行認定。

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【問題5】

子公司下屬專業公司與子公司項目部的結算在營改增后，是否可沿用原來的內部結算模式？

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答：子公司下屬無稅務、工商登記的專業公司和項目部均是同一納稅主體下的分支機構。

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營改增后，專業公司與項目部之間不存在互相開具增值稅發票的事，他們之間可以沿用營業稅下的內部結算模式，但是內部結算價中應將納入子公司核算的進項稅項剝離出來，不包含在內部承包價中。

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【問題6】

請問老師：如無施工許可證，總包合同也中未注明具體開工日期，合同條款只表明以現場實際開工日期為準。是否能夠以業主批復的開工報告日期為準來認定來認定老項目？

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答：增值稅簡易計稅老項目的認定依據是施工許可證或施工總承包合同注明的工程開工日期，如無施工許可證，就按合同約定日期進行認定，開工報告日期就是本事例提到的合同約定日期，可以按照業主批復的開工報告日期為準來認定老項目。

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【問題7】

我們按老項目簡易計稅征收方式收的專業分包普票，發票抬頭是我們法人單位，發票上需要備注項目名稱嗎?

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答：本事例提到的專業分包增值稅普通發票需要備注項目名稱。

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【問題8】

購進鋼材100萬，進項稅為17萬，施工隊丟失材料損失5.85萬，丟失材料扣款是否會引起視同銷售呢？

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答：對于項目部來講，轉扣施工隊的材料款屬于銷售行為，需要給施工隊開具增值稅發票；對于施工隊來講，由于其丟失材料屬于因管理不善造成的非正常損失，該部分材料進項稅額不能抵減施工隊的銷項。

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【問題9】

項目部代發分包隊伍農民工工資是否屬于三流不一致？

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答：目前各級均要求總承包方代發分包商農民工工資，尤其是今年國務院辦公廳專門下發了《國務院辦公廳關于全面治理拖欠農民工工資的意見（國辦發〔2016〕1號）》，明確指出“在工程建設領域，鼓勵實行分包企業農民工工資委托施工總承包企業直接代發的辦法”。故項目部代發分包隊伍農民工工資是有相關政策依據的，不屬于三流不一致。

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【問題10】

我們是簡易征收項目，營改增之后開具普票的抬頭還可以開到項目嗎？項目跟供貨商簽訂合同，營改增前發票可以開到項目部，現在是必須以公司名義重新簽訂合同還是開到項目也可以？

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答：項目部作為公司派出機構，代表公司履行項目管理職責，發票抬頭可以開到項目部，但是需要跟國稅部門溝通后確定，若國稅部門不同意，就應該將發票抬頭填寫為公司全稱，那么簽訂的合同也應該做相應調整。