本文依據6月22日《天揚微課 |簡易計稅的老項目增值稅申報表如何填列》老師語音進行問題整理。登陸m.sc-ckw.com可查看全部視頻課程內容。

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【問題1】?

購進鋼材100萬，進項稅額17萬元，處置廢料5.85萬元，那么這5.85萬元是否會視同銷售需要繳納17%的銷項稅額？如何操作能少繳稅？

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答：（1）處置鋼材廢料應該按材料的適用稅率17%計算銷項稅額。但是本身這個業務就是銷售行為，而不是視同銷售的概念。對于視同銷售的說法我們可以看一下《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條的規定“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€人代銷；
　?。ǘ╀N售代銷貨物；
　?。ㄈ┰O有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，兩個機構不在同一縣（市）時，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售；

（四）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
　?。ㄎ澹⒆援a、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
　?。⒆援a、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
　?。ㄆ撸⒆援a、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人?！?/p>

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（2）?如何操作能少繳稅？

對于一般納稅人如何少交增值稅，在本身業務沒有稅收優惠的情況下，我們的辦法就行把各期的進項和銷項稅額進行很好的匹配，做到應抵盡抵。

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【問題2】?

營改增后的銷售服務、無形資產或者不動產，是否應在《增值稅納稅申報表》第2欄應稅勞務銷售額中單獨反映？

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答：需要在該欄次單獨反映，該欄次填寫的加工修理修配的增值稅勞務的銷售額。營改增的銷售服務、無形資產或者不動產在主表中沒有單獨的欄次體現，只加總體現在《增值稅納稅申報表》主表第1欄。

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【問題3】

取消增值稅專用發票認證后，一般納稅人如何填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）？

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答：目前，為了迎接本次全面實施的營改增，發票的認證采用了了新的方式，即2016年5月至7月期間不需進行增值稅發票認證。只需登錄機構所在省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，勾選確認后就可以進行抵扣。

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所以勾選確認和掃描認證的效果一致，所以適用取消增值稅發票認證規定的納稅人，當期申報抵扣的增值稅發票數據，和掃描認證的事項一樣，都在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”進行反映。

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【問題4】

2016年5月1日之后開具的地稅發票繳納增值稅時如何申報，是否如增值稅發票一樣先進行價稅分離？如果申報時既有國稅發票又有地稅發票如何申報？

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答：（1）目前有的納稅人手中還有一些地稅發票，那在5月1日之后開具時，地稅發票上注明的金額為含稅銷售額，需要進行價稅分離，換算成不含稅銷售額。納稅申報時，填入附表1“開具其他發票”中的第3列相應欄次。

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（2）如果申報時既有國稅發票又有地稅發票，則合并申報。

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【問題5】

關于建筑企業已繳納營業稅開具增值稅普通發票應如何納稅申報？

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答：《關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第三條第（七）款規定：“納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）。

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根據以上規定，建筑企業和房地產開發企業在地稅機關已申報營業稅未開具發票的，應將繳納營業稅的完稅憑證留存備查，并在開具的增值稅普通發票備注欄注明“已繳納營業稅，完稅憑證號碼xxxx”字樣。目前納稅申報時不填申報表，要到稅務機關進行手動輕卡處理。

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【問題6】

稅負分析表第3列價稅合計與附表（一）13列含稅銷售額常常有元以下的差額，校驗無法通過，且稅負分析表又不允許修改。

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答：網報稅負分析表采取銷售額乘以稅率（征收率)方式取數，且保留兩位小數精度；附表（一）13列雖然是銷售額累加數，但分項銷售額是提取防偽稅控數據，防偽稅控系統是保留8位小數點的精度，兩者在計算中保留數據精度不一致常常出現計數精度差，無法通過校驗。

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稅負分析表應以附表（一）數據為準，保留現有的校驗規則，網報軟件適當允許修改稅負分析表誤差數據。

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【問題7】

一般納稅人稅控專用設備購買費抵減稅額填列附表（四）后同時還要在增值稅減免稅申報明細表進行反映是否重復？

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答：《增值稅納稅申報表附列資料（四）》是反映應納稅額抵減情況的附表，而按規定增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費屬于稅額抵減的一個內容，有該事項就需要進行填寫；

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對于《增值稅減免稅申報明細表>>是由享受增值稅減免稅優惠政策的增值稅納稅人填寫。兩個表反映的側面不一樣,比如稅控專用設備購買費是兩個表都適合的,所以都應該填列.

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【問題8】

預收賬款未開具發票的如何填列。

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答：對于預收賬款收到時，應該根據政策規定確認稅收收入，在收到當期在增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細）中

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未開具發票

銷售額 5

銷項(應納)稅額 6

進行填列。

以后期間再開具發票時在未開具發票用負數填列相應的金額。

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【問題9】

簡易計稅項目取得的專票需認證嗎，申報表如何填列

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答：簡易計稅項目取得增值稅專用發票，需要先認證但當期不做抵扣處理，所以該事項反映的時候在附表二（本期進項稅額明細）中四、其他第35行“本期認證相符的增值稅專用發票”金額和稅額，同時填寫 三、待抵扣進項稅額 ??相應行次。

本期認證相符且本期未申報抵扣

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期末已認證相符但未申報抵扣

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其中：按照稅法規定不允許抵扣

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【問題10】

租個人的房屋，個人拿著合同可以去稅務局代開發票，這個發票是增值稅普通發票還是增值稅專票？

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答：關于發布《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告2016年第16號)規定，其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開增值稅發票。

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國家稅務總局《關于營業稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代 開增值稅發票的通知》（稅總函〔2016〕145號）規定，增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發票。