應繳稅費——應交營業稅

? ? ? ? ——未交營業稅

? ? ? ? ——增值稅留抵稅額

? ? ? ? ——增值稅檢查調整

?

?

?

“營改增”對會計核算的影響

1、應交稅費下的科目明細：

二級科目：（1）應交增值稅——進項稅額、已交稅金、轉出未交增值稅、減免稅款、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出多交增值稅、營改增抵減的銷項稅額、預征稅額、結轉銷項稅額、結轉進項稅額、清算稅額；

? （2）未交增值稅

? （3）待抵扣進項稅額

? （4）增值稅留抵稅額

? ?（5）增值稅檢查調整

?

集團內部不同法人間折舊費可視同租賃費進行開票17%銷項、進項

增值稅明細增多

?

第二節 ?對會計核算的影響及應對

一、營業稅和增值稅會計核算的區別

1.會計科目設置不同

2.會計處理分類不同

3.會計核算原則不同

4.會計核算的稅收直觀度不同（報表直觀度）

二、對會計核算的影響

? ? 二級科目——應交增值稅

? ? ? ? ? ? ——未交增值稅

? ? ? ? ? ? ——待抵扣進行稅額

? ? ? ? ? ? ——增值稅留抵稅額

? ? ? ? ? ? ——增值稅檢查調整

? ? 三級科目（應交增值稅）——

三、應對措施

兩種稅制下會計核算的區別：

會計科目設置不同；

會計處理分類不同；

會計核算原則不同；

會計核算的稅收直觀度不同；

兩種稅制下會計核算的區別：

會計科目設置不同；

會計處理分類不同；

會計核算原則不同；

會計核算的稅收直觀度不同。

?

科目設置，處理分類，核算原則

待抵扣進項稅額——輔導期才會用到

增值稅檢查調整——稅務稽查的時候會用到

進項稅額下可以細分稅率

物資部門在做材料核算的時候考慮哪些是可以抵扣的，方便財務核算

資金占用費——減少分層

折舊費——屬于有形動產租賃17%的稅率

對材料、水電費抵頂勞務分包款的核算——當地繳納

混業經營——分開核算

對于簡易征收，免稅，用于非增值稅項目等要分開核算，或者設立臺賬

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營改增后，增值稅需要設置的二級科目，一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置
“應交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“增值稅留抵稅額”和 “增值稅檢查調整”五個明細科目進行核算。