?

開具的內容及形
式要求更加嚴格（ 1.要字跡清楚。 2.不得涂改。 3．項目填寫齊全。 4．票、物相符，票面金
額與實際收取的金額相符。 5．各項目內容正確無誤。 6．全部聯次一次性填開，上、下聯的
內容和金額一致。 7．發票聯和抵扣聯必須加蓋銷售單位的發票專用章或財務專用章，不得
加蓋其他財務印章。 8．按規定時限開具增值稅專用發票。 9．不得開具仿造的增值稅專用發
票。 10．不得拆本使用增值稅專用發票。 11．不得開具與國家稅務總局統一制定的票樣不相
符合的增值稅專用發票。）
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應對措施

（一） 建立增值稅稅務管理體系

（二） 加強增值稅專用發票管理

（三） 稅務管理與財務共享中心相結合改革
（四）“營改增”后稅務籌劃的重要性
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兩種稅制的主要區別，

匯總納稅流程

納稅申報過程復雜

業主：甲供材料，無法開具發票，無法形成進項稅額；質保金，5%；拆遷補償費；融資需求

增值稅明細增多

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銷項稅-進項稅

存量資產不得抵扣、資質共享內部分包存在涉稅風險、上下游未同步稅改，制約稅負傳遞，

第二節 ?對會計核算的影響及應對

一、營業稅和增值稅會計核算的區別

1.會計科目設置不同

2.會計處理分類不同

3.會計核算原則不同

4.會計核算的稅收直觀度不同（報表直觀度）

二、對會計核算的影響

? ? 二級科目——應交增值稅

? ? ? ? ? ? ——未交增值稅

? ? ? ? ? ? ——待抵扣進行稅額

? ? ? ? ? ? ——增值稅留抵稅額

? ? ? ? ? ? ——增值稅檢查調整

? ? 三級科目（應交增值稅）——

三、應對措施

局管模式下，目前，物資材料的發票由供應商開具給局指揮部，局指揮部把材料劃轉給使用材料的項目部，目前局指在材料劃撥時附送項目部發票復印件，在這種情況下，項目部取得的發票復印件并不能作為抵扣的憑證。

”營改增“后，增值稅實行憑票抵扣進項稅，但拆遷補償、青苗補償往往難以取得增值稅專用發票，只能取得相關的合同及收據，無可抵扣進項稅，一定程度上導致建筑企業增值稅稅負的上升，利潤的下降。

資質管理：

由于集團公司和下屬的工程處都屬于獨立法人，因此”集團公司-工程公司“的兩級法人管理模式很容易被這兩種行為都是建筑業違法的。

情況描述：建筑業營改增后，礦山施工企業存在”巖層采剝勞務“和”礦石開采勞務“兩種應稅勞務，兩種稅率，兩種納稅方式。

一般納稅人認定標準以哪一個應稅勞務銷售額的確定為準。

公路成本結構影響稅負高低：

材料成本占比較低，影響稅負的上升，但實際上采購方式中以甲控、自購為主，施工企業選擇供應商方面占一定主動權，應積極爭取材料充分抵扣，降低稅負。

路基工程方面其勞務計價及機械作業費占比較高；

橋梁工程方面涉及的鋼筋、水泥等主材占比較高；

隧道工程方面勞務機械計價與材料成本基本持平；

軌道工程方面材料占比較高，但其中線上材料基本為甲供，”營改增“后此部分受影響較大；

通信信號工程和電氣化工程材料占比較高。

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下列憑證為應納稅憑證：

1、購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；

2、產權轉移書據；

3、營業帳簿；

4、權利、許可證照；

5、經財政部確定征稅的其他憑證。

營業稅為稅前扣除項目，而增值稅稅前 準予扣除。由此改為增值稅后，能夠在應納稅所得額中扣除的稅費不包含增值稅，僅包含由于繳納增值稅而繳納的附加稅費，從而導致營業稅金及附加可扣除金額減少，營業稅金及附加減少，導致應納稅所得額的增加，從而增加企業所得稅。

增值稅納稅義務人：

在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

主材與地材的區別：

材料費是施工企業占比最大的一項成本費用，包括主要材料 、結構件、機械配件、燃料、二、三類材料及地材等，其中主要材料包括鋼材、水泥、預制構件等構成工程、產品實體的各種主要、大宗材料，在材料費用中占比約為80%左右。二、三類材料及地材主要包括一些生產用輔助材料、零星材料、磚瓦、白灰、砂石、土方、商品混凝土、自來水、周圍材料等。

建筑企業在投標過程中，對業主方的招標文件中有關涉稅內容的條款，如甲供材、代購系統設備等方面，應就增值稅專用發票的歸屬問題在合同談判中予以高度的關注和明確，避免出同企業稅款無法抵扣的情況。