營改試點前 征四減半

增值稅稅率及征收率

銷售\進口貨物，提供應稅勞務；有形動產租賃——17%

糧食，食用植物油（農產品食用鹽）；自來水&能源燃氣；書報等文化產品；農用產品（吃用看種）——13%

出口貨物——0稅率

交通運輸、郵政業——11%

有形動產租賃以外的部分現代服務業——6%

財政部和國家稅務總局規定應稅服務【境外提供的國際運輸服務（起點或終點有一方在國外）；向境外提供的研發和設計服務（不能以境內不動產為標的）】

簡易計稅方法

小型水電、自來水——6%

建筑用和生產建筑材料所用砂、土、石料——6%

自己采掘的砂、土和石料——6%

以水泥為原料生產的商品混凝土——6%

生物制品的廠家——6%

藥品經營企業銷售生物制品——3%

寄售商店代銷寄售商品，典當業銷售死當物品——4%

銷售舊貨——征4減半（征4%但是最后減半）

應稅服務可選3%征收率。（不能抵扣進項）

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產征4減半的適用情形：銷售自己用過的，屬于規定不得抵扣且未抵扣進項的固資。（外購用于非應稅，免稅項目，集體福利個人消費，進項不得抵扣）；銷售自己用過的轉型以前購進或自制的固資；銷售用過的營改增試點前購進或自制的固資；銷售為小規模納稅人時購進或自制的固資；發生按簡易辦法征收增值稅應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項的固資。

小規模使用征收率

一般——3%

銷售用過的固資——2%

銷售舊貨——征4減半

兼營，混合銷售和混業經營

兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，應分別核算，沒分別核算從高使用稅率。

混合銷售（涉及貨物+非增值稅應稅勞務）應當分別核算，沒分別核算從高。

不同稅率或征收率的應稅服務或應稅勞務，應分別核算，否則從高。

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增值稅的稅率及征收率

銷售、加工、修理、修配17%有形動產

糧食、食用油、鹽、吃的、用的?？吹?、飼料化肥13%

11%交通運輸業、郵政業

6%有形動產租賃以外部分現代服務

0出口貨物、財政部和國家稅務局規定的應稅服務

起點終點國際運輸服務

征收率

可選6%小型水電：自來水 ?建筑用和生產建筑材料所有的砂、土、石料 ? 以自己采掘的砂、土、石料或其他 ? 以水泥為原料生產的商品混凝土 ?用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

3%藥品經營企業銷售生物制品

提供公共交通運輸服務-軌公地軌出長班

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2.0分

航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅。

正確 錯誤

正確答案是 正確

無解析

2.0分

代理記賬按照“咨詢服務”征收增值稅。

正確 錯誤

正確答案是 正確

無解析

2.0分

單位或者個體工商戶將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物，征收增值稅。

正確 錯誤

正確答案是 正確

無解析

2.0分

兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。

正確 錯誤

正確答案是 錯誤

無解析

2.0分

經營期是指在納稅人存續期內的連續經營期間，不包含未取得銷售收入的月份。

正確 錯誤

正確答案是 錯誤

無解析

增值稅、營改增相關政策

一般納稅人銷售自己使用過的固定次產征4減半的適用情形：

1、銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

2、銷售自己使用過的轉型以前購進或者自制的固定資產。

3、銷售自己使用過的營改增試點前購進或者自制的固定資產。

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一般納稅人銷售自己使用過的固定資產征4減半的適用情形：

1、銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產。

2、銷售自己使用過的轉型以前購進或者自制的固定資產。

3、銷售自己使用過的營改增試點前購進或者自制的固定資產。

銷售貨物-17-游行動產的租賃

交通運輸業、郵政業-11

吃、用、看、種-13

部分現代服務業-6（文化、物流輔助服務等）

出口服務-0

一般納稅人銷售6%-自來水、建筑用沙土石、混凝土、-自己采掘的磚、瓦、-生物制品

藥品經營企業銷售生物制品-3

寄售、死檔-4

銷售舊貨-4、減半（二手車）

一般納稅人提供應稅服務

可以選擇3的簡易征收，就不可以抵扣進項稅

公共交通運輸服務、 在試點之前購置或自產的有形動產，沒有抵扣的，在之后童工經營租賃、動漫產品、倉儲服務、電影放映、裝卸搬運、收派 服務

一般納稅人銷售自己使用過的固定資產征4減半

小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，征收率為2%。

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應納稅額=銷售額×2%

適用于0稅率的應稅服務：境內單位和個人提供的國際運輸服務（起點或者是終點有一個在境外的），向境外單位提供的研發服務和設計服務

藥品經營企業銷售生物制品可按3%的征收率繳納增值稅

一般納稅人提供應稅服務部分可選擇3%的征收率

提供公共交通服務——輪公地軌出長班

以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供的經營租賃服務（以前沒有抵扣過進項稅額。建筑業也有租賃的情形，看什么時候買的，試點之前買的可以選擇簡易征收3%）

主要依賴人工的行業比如電影放映服務，倉儲服務，裝卸搬運服務和收派服務的，可以選擇3%的征收率

選擇簡易征稅的不能抵扣進項稅額

銷售自己使用過的固定資產4%減半

銷售舊貨小規模和一般納稅人都是征4%減半

銷售自己使用過的固定資產小規模是2%，一半納稅人是征4%減半

混合銷售行為：

企業性單位的繳納增值稅，其銷售額為貨物的銷售額與非增值稅應稅勞務的銷售額，非企業性單位的不繳納增值稅。

特殊規定:銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為應分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅營業額繳納營業稅

混業經營行為：

試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應分別核算，否則從高適用

境內的單位和個人提供的國際運輸服務，向境外單位提供的研發服務和設計服務——零稅率

粘土實心磚不享受可選擇6%稅率。

應稅服務中，提供公共交通運輸服務；試點之前購進或自制的有形動產的租賃；試點之日至17年12月31日，試點動漫企業中的一般為開發動漫產品提供的部分服務及在境內轉讓動漫版權；電影放映服務，倉儲服務，裝卸搬運服務和收派服務可選擇按3%納稅。

2009年以前購進的固定資產征4減半

銷售營改增試點前購進或自制的固定資產征4減半。如果中途包含了大修理支出，要按比例計算。

小規模銷售自己使用過得2%，銷售舊貨為征4減半。

試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務，應分別核算，否則從高適用稅率。

小規模一般3%

銷售使用固定資產2%

舊貨征4減半

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