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        高新技術企業認定及研發費用政策解析

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        高新:科技人員工資+五險一金+兼職勞務費

        加計扣除:直接(無在職)從事研發活動人員的工資、五險一金,及外聘研發人員的勞務費用。

        研發人員:研究人員+技術人員+輔助人員;科技人員:直接從事研發和相關技術創新活動人員+專門從事上述活動的管理+專門提供直接技術服務人員。

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        科技人員:在企業工作時間滿183天。必須是科技人員才是研發人員。補充醫療、補充養老等商業保險可進入研發費用。

        研發費用差異:培訓費、福利費歸集(新政策沒有、可記賬);間接從事研發的人工;一人多項目如何分攤;勞務費問題(若一項費用能稅前列支則可加計扣除,而能否稅前列支前提是能否合法取得憑證)。

        一項費用能否稅前列支是加計扣除的關鍵。

        動力入電費-雙重分攤的現實性,例如按出勤天數去分攤。

        多用途分攤:外購/內部發生;主要還是以外部維修為主計入研發費。加計區別:不含不動產租賃和維修。加計扣除僅限儀器和設備的租賃費、折舊費。建筑物的租賃折舊可研發不可加計。

        長期待攤費用:研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。僅適用于高新企業。

        選擇了加速折舊,不能按照加速折舊金額進行加計扣除。只能按照會計折舊加計。但加計金額不得超過稅法金額(稅法折舊不低于1.8年)。

        研發費用設計費科目盡可能不要用,內部用人工,外部設計用委托研發。

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