程序法優于實體法，實體從舊，程序從新；新法優于舊法。

從立法過程看：稅法屬于制定法

從法律性質看：稅法屬于義務性法規

屬于綜合法，由實體法、程序法、爭訟法稅法不是單一的法律，而是由實體法、程序法、爭訟法登構成的綜合法律

稅法借本原則：

1、稅收法律主義：

2、稅收公平主義

2、稅收合作信賴主義

4、實質課稅原則（有重新估稅權）：依納稅人真實分擔能力決定?

稅收適用原則：

法律不溯及既往原則：

新法優于舊法

特別??

稅收實體法：18個稅種? 一稅一法? ?

代扣代繳（流出方）、代收代繳（流入方），看資金流向、

起征點：不到不征，達到全征。

免征額：

效率低-無效，不等于廢止；法律大于法規（條例）大于規章（辦法）；

稅法

基本原理

十八個稅種

稅法：具有強制性、無償性、固定性，屬于制定法、屬于義務性法規

法律地位是平等的，但權力義務是不對等的

稅收法定原則

稅法的原則；（基本原則）1.

稅法尤為原則法律

?

?

稅法特性強制性、無償性、固定性。

特點：立法過程是制定法；法律性質是義務性? ? ? ? ? ? ?法規；法律地位平等，權利義務不對? ? ? ? ? ? ? ? 等。

?

?

有權國家機關是指能制定法的主體。

共18個稅種

稅1——9個稅種

稅2——9個稅種

五大類業務：貨物、勞務、服務、無形資產、不動產

稅法：強制性、無償性、固定性

稅法的特點：1、稅法屬于制定法，非習慣法

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2、稅法屬于義務性法規，你應該這么做。權利義務不對等

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3、稅法屬于綜合法，包括實體法、程序法、爭訟法

稅法的原則：

1、基本原則：

1）稅收法律主義：要素法定，要素明確，依法稽征

2）公平主義：

3）合作信賴主義：

4）實質課稅原則：稅務機關有重新估稅權

2、稅法適用原則：

1）法律優位原則：法律>法規>規章

法>條例>辦法

2）法律不溯及既往原則，既往不咎

3）新法優于舊法

4）特別法優于普通法

5）實體從舊，程序從新

6）程序優于實體原則：爭訟發生時

三、稅法的效力與解釋

1、稅法的效力：時間效力：生效，失效，溯及力（實體從舊，程序從新）

空間效力：

人的效力：屬人、屬地相結合

2、稅法的解釋：專屬性、權威性、

重新估稅權。

1. ?

稅法基本原則：三個主義+一個原則

1、稅收法律主義

2、稅收公平主義

3、稅收合作信賴主義

4、實質課稅原則

重新估稅權

稅法適用原則：

1、法律優位原則

法律＞法規＞規章

××法-----法律

××條例--法規

××辦法--規章

2、法律不溯及原則

3、新法優于舊法原則

4、特別法優于普通法原則

5、實體從舊，程序從新原則

6、程序優于實體原則

我國采用屬地、屬人相結合的原則

稅率形式：比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他

實質課稅原則（重新估稅權）

**法就是法律，**條例就是法規，**辦法就是規章

納稅義務人:誰收款，誰繳稅，（一般情況下）

煙葉稅、契稅，車輛購置稅納稅任是承受方即支付價款方。

個人：個體工商戶（日?；顒右誀I業為目的），除個體工商戶以外的個人（自然人）

判定代收代繳和代扣代繳：資金流向，資金流出方是代收代繳，資金流入方是代扣代繳。

?

?

1+9：星

強制性，無償性，固定性

制定法不是習慣法；義務性法規，授權性法規

法律地位平等，權利義務不對等

綜合法不是單一法，實體法，程序法，爭訟法

基本原則：四項，三個主義+課稅原則

實質課稅原則：重新估稅權，

適用原則：六項，

優位原則：法律》法規》規章，某法，某條例，某辦法

既往不咎

法律事實，應稅行為

稅基式：起征點：不到不征，達到全征

免征額：個稅5000元，超過部分征稅

?

?

?

?

主講9個稅種，

稅法

@稅法是指有權的國家機關制定的有關調整稅收分配過程中形成的關系的法律規范的總和

@稅法由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系

@稅法結構：憲 法+稅收單行法律、法規。

@從立法過程看，稅法屬于制定法

@稅法基本原則：（三主義一實質）

稅收法律主義（要素法定、要素明確、依法稽征）、

稅收公平主義、

稅收合作信賴主義（重新估稅權）

實質課稅原則

?

@稅法適用原則：法律（法）》法規（條例）》規章（辦法）

優位原則、法律不溯及既往原則、新法優于舊法、特別法優于普通法、實體從舊程序從新、程序優于實體原則

@我國采用的是屬地、屬人相結合原則

@稅法的特點：專屬性、權威性、針對性

?

第二節稅收法律關系

?