一、不等抵扣額進項稅的確認

如果要抵扣

1、憑證條件

實質：增值稅的專用發票；海關進口增值稅專用繳款書；農產品收購發票、銷售發票；稅收繳款憑證（具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單）。

2、期限條件

規定時間內進行認證，如何沒有完成就無法抵扣

（1）開具之日起180日（目前好像變了）

（2）海關進口增值稅專用繳款書，采用“先比對后抵稅”

（3）逾期（真實交易、客觀原因）要主管稅務機關逐級上報由國稅總局認證、稽核比對相符的增值稅抵扣憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

如：因自然災害、社會突發事件等；有關司法、行政機關扣留等。

3、內容條件

根據業務內容來界定

如：由于簡易計稅項目、免稅項目、集團福利或個人消費、加工修理修配勞務。

?

4、其他條件

（1）一般納稅人會計核算不健全，或不能提供準確稅務資料的。

（2）應該辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

二不得抵扣進項稅額的會計處理

1、購進當期不符合條件

（1）購進取得抵扣憑證時

借：應稅稅費----待認證進項稅額 ? 100

? ?貸：銀行存款--- ? ? ? ? ? ? 100

（2）金稅務機關認證后，應借記相關成本費用或資產科目，

借：應交稅費----應交增值稅（進項稅）100

貸：應稅稅費----待認證進項稅額 ? 100

如果不能抵扣，同時

借：相關科目（資產、成本）100

? ?貸：應交稅費----應交增值稅（進項稅轉出）100

2、購進當期符合抵扣條件，以后期發現不符合抵扣條件

（1）購進當期，其進行稅額計入應交稅費---應交增值稅（進項稅）100科目

（2）以后發現不符合時

借：相關科目（資產、成本）100

? ?貸：應交稅費----應交增值稅（進項稅轉出）100

例題5-1

?

?

?

?

?

固定資產和不動產，在使用用途發生變化時，是各難點

不動產的概念

動產的概念

稅率的問題

固定資產的界定

有形動產

不能抵扣項目

1、用于簡易征收的、免征項目

2、

第三節 ?機械費用

一、自有機械

1、概念

企業自己采購的固定資產

2、政策規定

17%

3、賬務處理

二、租賃機械

1、概念

經營租賃和融資租賃

?

2、政策規定

第四節 ?人工費

一、內部人工

1、概念

內部工程隊職工 ?是指企業內部正式職工經過企業培訓考核合格成為隊長，勞務人員原則上由隊長招募，人員的住宿、飲食、交投等由企業統一管理，工資由企業監督隊長發放或由隊長編制工資表企業直接發放。

2、勞務分包

將工程分包給具有勞務分包資質的建筑勞務企業

也就是工序分包

一般納稅人11%，小規模納稅人3%

入賬依據是結算單和增值稅專用發票

3、勞務派遣

稅率6%

?

?

?

?

?

?

1、價稅分離

2、抵扣憑證

3、試用什么政策

什么情況下可以抵扣，什么情況下不能抵扣

4、稅率：4檔，17%、11%、13%、6%。

征收率兩檔：5%和3%

預征率兩檔：2%和5%、3%

5幾個概念:勞務分包、勞務派遣

一般材料、甲供材料

實際難點

增值稅發票的管理，論證、抵扣

?

第一節：進項稅額的抵扣憑證及確認

1、注明稅額的抵扣憑證

（1）增值稅專用發票

（2）海關進口增值稅專用發票值稅專用繳款書

（3）稅控機動車銷售統一發票

注意認證和海關的稽核

2、計算稅額的抵扣憑證

（1）農產品收購發票

（2）農產品銷售發票

3、特殊情況的抵扣憑證

（1）稅收繳款憑證

（2）收費公路通行費發票

第二節 ?材料費與進項稅額

?

一、一般材料

1、概念：建造單位直接采購的和甲空材料

不是甲供材料

2、政策規定

可以抵扣的

（1）從銷售方取得增值稅專用發票

（2）海關進口增值稅專用發票值稅專用繳款書

（3）購進農副產品

不能抵扣的

（1）向消費者個人銷售貨物或應稅勞務

（2）銷售貨物和者應稅勞務適用于免稅項目

（3）小規模納稅人銷售貨物和者應稅勞務

3、賬務處理

例題1

二、甲供材

1、概念：

（1）甲供材包含在工程承包合同總價中，

（2）甲供材不包含在工程承包合同總價中

2、政策規定

?

?

?

?

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?

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?

一、資產重組的概念

1、企業再日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易

企業法律形式變化、再無重組、股權收購、資產收購、合并、分立

2、政策依據

將全部或者是部分實務資產以及與之關聯的債權負責和勞動力一并轉讓給其他單位和個人。以及土地使用權的轉讓行為不征收增值稅。

二、視同銷售

實際業務就是以物易物，財務上交非貨幣性交易，稅費上交視同銷售

八類行為：共十一條

注意第三條：設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣市的除外

1、第一個要點增值稅和企業所得稅中的視同銷售是各自獨立的

2、會計和稅法的不一致

三、對外投資

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?

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?

?

處置固定資產分

1、處置使用過的固定資產

2、五證合一：營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證、統計登記證。

?

國稅【2016】106號文件

綜合利用

建造現場

建造合同第十六條，合同完成后處理的廢舊物資等于合同有關的零星收益，應沖減合同成本。

第一大類：

1、高新企業的認定，對研發費用有要求

2、企業技術中心的認定，對研發費用的比率也有特殊的要求

3、特級資質就位。對研發費用有要求

第二大類

申報科技獎勵有要求

免稅收入進項稅不能抵稅

資金的使用費：

獨立交易

內部資金調劑

2016年繳納稅率為6%

1、統借統還額都是多少。對外借了10個億，對下接了12億（這個時候不屬于統借統還）

2、額度。對外借款利率和對內不一致（這個時候不屬于統借統還）

3、合同形式：集團公司對金融機構借款部分和對內部子公司調劑資金的這部分。要簽的事統借統還的資金合同?；蚪薪栀J分撥合同。而不是通常意義上的借款合同。

統借統還要不要開票。

例如：集團向銀行借款10億，向子公司貸款15億，如何處理

可向子公司收取10億的貸款利息，其他5億不收取利息，5億產生的利息可以通過利潤分配解決。

管理會計

?

?

?

?

，

分1類變更和2類變更?？蛻艨赡苷J可----補充協議、簽字資料、

該收入可能可靠計量---量和價

建造合同和增值稅的確認的收入是不一樣的。

收入和成本的價稅分離

注意分包金額的價稅分離

專業分包和勞務分包

內部分包和外部分包的關系款

會計核算

1、歸集成本

借：工程施工---合同成本

? ? ?應繳增值稅----進項稅款

? ? ?貸： 應付賬款----xx單位

2、確認合同收入、費用和合同毛利

借：主營業務成本

? ? 工程施工---合同毛利

?貸：主營業務收入

?

?

?

?

一、確定納稅義務的總體要求

1、要價稅分離

2、嚴格確認納稅時間：收款時間、開具發票的時間、合同約定的時間

3、特殊的涉稅行為要準確核算

混合銷售、兼營

二、確定納稅義務的具體要求

（一）稅率和征稅率

1、一般納稅人

11%

2、小規模納稅人

3%

3、兼營

分別核算、分別納稅

（二）計稅方法

一般計稅方法

簡易計稅方法（36個月不能變更）

（三）一般計稅方法下的銷項稅額

銷項稅額=銷售額*稅率

銷售額是指什么提供建筑服務等應稅行為取得的全部價款和價外費用。

在勞務合同中，我們收取的勞務隊伍的水電費是否定義為價外費用，體現到合同中結算方式和發票的開具金額上。

兼營

混合銷售行為。

如：門窗制作及安裝，大型鋼結構的制作運輸和安裝

代局指模式或叫授權經營模：

審計審價審減情況如何辦，在國家管理的審價中，國家進行審價驗工計價，在審價審計中我們甲方給我們的驗工計價工程結算被審減了怎么辦。要開紅字發票。

過渡政策，

三、夸縣事的預繳

分包款的扣除：必須符合法律法規和國家稅務局規定的合法有效憑證，否則不得扣除。

外管證，國稅2016年106號文件

辦理電子外管證?

外管證的期限是和工程時間之一，

報銷登記，產生納稅義務

2016年17和公告

國稅2016年53號文件

歸納工作內容和分工

公司機構 ? ? ? ? 項目部

辦理外管證 ? ? ?報驗登記

開具發票 ? ? ? ? 預繳納稅（憑證）

建增值稅臺賬、納稅 ? ? 傳遞納稅資料

?

?

科目設置：8個2級科目，13個3級科目。

應交未交和多交的轉到“交未交增值稅”，轉出進項稅留抵不轉

科目使用

?

總分包模式分包款扣除子公司預繳集團公司差額預繳?

?

甲供材料：

一般材料：集中采購

項目自采

?

掩飾長期債務，不重視或有債務

?

?

?

一.BT項目

?

一.境外工程承包工程收入

? ?境內單位和個人在從事建筑服務的免征增值稅

?1.工程項目在境外的建筑服務

?2.在境外的工程監理服務

?3.工程、礦產的勘測服務

二.免抵退增值稅的會計處理

1.出口貨物零稅率：免銷項稅退進項稅、

2.外銷：銷項稅免征，進項稅退稅

? 內銷：應納稅額=銷項-進項-留底大于0納稅

3.免抵退稅

免：免征出口銷售的銷項稅

抵：外銷應退稅額抵消內銷應納稅額

退：外銷應退進項稅大于內銷應納銷項稅

應納稅額=內銷銷項-（全部進項-正推只差）-留底

1.當期應納稅額=申報的銷項稅額-進項稅額-預繳稅額+簡易稅額

2.A項目不含稅收1000萬，進項稅額50萬，B項目不含稅收入

3.稅收優惠的處理

1.直接減免：研發服務和統借統還免征增值稅。

2.即征即退：收到稅款計入營業外收入（由稅務收，稅務局退），

3.先征后退：可以開具增值稅專用發票，計入營業外收入，

4.先征后返：由財政機關返稅。

一，應管理不善，要做進項稅額轉出，還要交附加費

1.一般